Hạch toán thuế TNCN (thu nhập cá nhân) là một phần công việc quan trọng của kế toán thuế. Bài viết này hướng dẫn cách làm gắn với thực tế nhất. Hãy bắt đầu cùng Khanh nhé!
Nội dung
Thuế TNCN là gì?
Thuế TNCN (thu nhập cá nhân) là khoản thuế mà mỗi người dân phải chịu trách nhiệm đóng vào ngân sách quốc gia dựa trên thu nhập của mình. Đây là loại thuế quan trọng trong hệ thống thuế của một quốc gia, và để hiểu rõ hơn về nó, chúng ta cùng tìm hiểu thêm.
Phần hạch toán này, chúng ta chỉ bàn sâu về nghiệp vụ thường xuyên là thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương tiền công nhé!
Nguyên tắc hạch toán thuế TNCN (thu nhập cá nhân)
Bạn cần nhớ mấy nguyên tắc sau khi hạch toán thuế TNCN:
Thuế thu nhập cá nhân sẽ được doanh nghiệp khấu trừ tại nguồn: nghĩa là ngay khi phát sinh thuế, công ty sẽ phải trừ luôn phần thuế của cá nhân, trước khi trả thu nhập cho họ.
Thuế thu nhập cá nhân dựa theo nguyên tắc thực nhận. Khi người lao động nhận tiền mới phát sinh thuế TNCN. Điều này sẽ khác so với thuế GTGT.
Nguyên tắc đối chiếu: số liệu khai thuế và số liệu kế toán phải khớp nhau. Ít ra ở đây bạn có nguồn dữ liệu khác để đối chiếu với số liệu hạch toán. Chính là các tờ khai thuế.
Ngoài ra cần tuân theo nguyên tắc kế toán chung.
Tài khoản sử dụng hạch toán thuế TNCN
Tài khoản sử dụng hạch toán thuế TNCN – tài khoản 3335
Theo quy định của Điều 52 Thông tư 200/2014/TT-BTC, tài khoản 333 – Thuế và các khoản phải nộp nhà nước có cấu trúc và nội dung phản ánh như sau:
Tài khoản 3335 – Thuế thu nhập cá nhân: Phản ánh số thuế thu nhập cá nhân cần nộp, đã nộp và còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước. Điều này có nghĩa là tài khoản 3335 là một phần của hệ thống tài khoản, thể hiện các thông tin liên quan đến số thuế thu nhập cá nhân mà tổ chức hoặc cá nhân cần đóng, đã đóng và chưa đóng vào ngân sách Nhà nước.
Bên Nợ là giảm thuế TNCN: đã nộp thuế
Bên Có là tăng thuế TNCN: phát sinh thuế phải trả cho nhà nước.
Cách hạch toán thuế TNCN
Khấu trừ thuế TNCN từ bảng lương
Nghiệp vụ chính thường xuyên phát sinh là khấu trừ lương hàng tháng.
Chứng từ là bảng lương.
Bảng lương thể hiện số tiền phải khấu trừ. Căn cứ vào bảng lương bạn tổng hợp số thuế TNCN phải nộp trong tháng và hạch toán:
Nợ TK 334/ Có TK 3335
Thường thu nhập cá nhân này chịu thuế theo biểu thuế lũy tiến từng phần.
Khấu trừ thuế TNCN từ tiền thưởng và các khoản thu nhập khác mang tính chất lương:
Bản chất thì cũng tương tư nghiệp vụ trên.
Nếu tiền thưởng được tính trong bảng lương thì bạn chỉ làm như trên.
Nếu là bảng tính riêng thì sẽ hạch toán riêng theo bảng tính thưởng và thu nhập đó.
Kê khai thuế TNCN khấu trừ
Tùy theo kỳ khai thuế, khi phát sinh thuế TNCN bạn kê khai phần thuế TNCN đã được khấu trừ này.
Xem thêm bài: khai thuế TNCN.
Nộp thuế TNCN
Sau khi kê khai bạn sẽ nộp thuế TNCN. Thường bạn sẽ chọn nộp trên trang thuedientu, tạo giấy nộp tiền.
Lúc này bạn sẽ có thêm chứng từ là giấy nộp tiền trên trang thuế điện tử để đối chiếu (vì nó có rất nhiều nội dung chi tiết mà bên Báo Nợ ngân hàng không có).
Căn cứ vào giấy báo Nợ ngân hàng ghi:
Nợ TK3335/ Có TK 112: số thuế TNCN công ty đã nộp.
Tham chiếu cách hạch toán thuế TNCN theo điều 52 Thông tư 200
“Khoản 3.6. Thuế thu nhập cá nhân (TK 3335)
Khi xác định số thuế thu nhập cá nhân phải nộp khấu trừ tại nguồn tính trên thu nhập chịu thuế của công nhân viên và người lao động khác, ghi:
Nợ TK 334 – Phải trả người lao động
Có TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (3335).
– Khi chi trả thu nhập cho các cá nhân bên ngoài, doanh nghiệp phải xác định số thuế thu nhập cá nhân phải nộp tính trên thu nhập không thường xuyên chịu thuế theo từng lần phát sinh thu nhập, ghi:
+ Trường hợp chi trả tiền thù lao, dịch vụ thuê ngoài… ngay cho các cá nhân bên ngoài, ghi:
Nợ các TK 623, 627, 641, 642, 635 (tổng số phải thanh toán); hoặc
Nợ TK 161 – Chi sự nghiệp (tổng số tiền phải thanh toán); hoặc
Nợ TK 353 – Quỹ khen thưởng, phúc lợi (tổng tiền phải thanh toán) (3531)
Có TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (3335) (số thuế thu nhập cá nhân phải khấu trừ)
Có các TK 111, 112 (số tiền thực trả).
+ Khi chi trả các khoản nợ phải trả cho các cá nhân bên ngoài có thu nhập, ghi:
Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán (tổng số tiền phải trả)
Có TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (số thuế thu nhập cá nhân phải khấu trừ)
Có các TK 111, 112 (số tiền thực trả).
– Khi nộp thuế thu nhập cá nhân vào Ngân sách Nhà nước thay cho người có thu nhập, ghi:
Nợ TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (3335)
Có các TK 111, 112,…”
Điều 52 Thông tư 200
Ngoài ra còn có một số trường hợp hạch toán thuế TNCN sau:
Trường hợp trả lương bằng lương Net
Khi tổ chức, doanh nghiệp trả lương bằng lương Net, tổ chức hoặc doanh nghiệp phải nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN) thay cho người lao động. Thuế TNCN của người lao động sẽ được khấu trừ trực tiếp từ thu nhập của tổ chức hoặc doanh nghiệp. Hạch toán bao gồm nợ 641/642/154/62 và có tài khoản 3335 – Số thuế TNCN phải nộp thay.
Sau khi kiểm tra đối chiếu giữa bảng lương và phần thuế thu nhập cá nhân sẽ có thể phát sinh 2 trường hợp khi quyết toán:
Nộp thiếu số thuế TNCN
Nếu nộp thiếu thuế TNCN, tổ chức, doanh nghiệp nợ các tài khoản 111/112/334/138 và có tài khoản 3335 để ghi lại tổng số thuế còn phải nộp vào ngân sách Nhà nước.
Nộp thừa số thuế TNCN
Nếu nộp thừa thuế TNCN, kế toán có thể bù trừ vào kỳ sau (tài khoản 138) hoặc thực hiện hồ sơ hoàn thuế (tài khoản 338). Hạch toán sẽ phụ thuộc vào cách giải quyết được chọn.
Hoặc bạn cứ để treo số dư trên TK 3335.
Mô tả công việc kế toán thuế tncn:
Kế toán thuế thu nhập cá nhân có nhiệm vụ quản lý và thực hiện các hoạt động liên quan đến việc tính toán, khấu trừ, và nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định của pháp luật. Dưới đây là mô tả chi tiết về công việc của kế toán thuế thu nhập cá nhân:
- Tính Toán Thuế TNCN:
Xác định và tính toán số thu nhập cá nhân của cả tổ chức và cá nhân theo các quy định của pháp luật thuế.
Đối với người lao động, tính toán các khoản thu nhập chịu thuế và xác định mức thuế phải nộp. - Khấu Trừ và Miễn Thuế:
Kiểm tra và áp dụng các quy định về khấu trừ và miễn thuế theo quy định của pháp luật, bao gồm cả khấu trừ gia cảnh và các khoản miễn thuế khác. - Lập Bảng Kê và Hồ Sơ Thuế:
Tổ chức và duyệt các hồ sơ, bảng kê liên quan đến thu nhập cá nhân của nhân viên và cá nhân trong tổ chức.
Chuẩn bị và bảo quản hồ sơ thuế đầy đủ và chính xác để phục vụ cho các quy trình kiểm tra và kiểm toán sau này. - Hạch Toán Thuế:
Hạch toán đúng và đầy đủ các số liệu liên quan đến thuế thu nhập cá nhân theo chuẩn kế toán và quy định thuế. - Nộp Thuế và Báo Cáo Thuế:
Chuẩn bị và kiểm tra các tờ khai thuế TNCN theo định kỳ và nộp đúng hạn.
Lập các báo cáo thuế và biên bản liên quan để bảo đảm tính chính xác và tuân thủ quy định của cơ quan thuế. - Giải Quyết Các Vấn Đề Liên Quan đến Thuế:
Hỗ trợ và giải quyết mọi vấn đề phát sinh liên quan đến thuế thu nhập cá nhân.
Tham gia các cuộc kiểm tra và kiểm toán thuế, cung cấp thông tin và giải đáp mọi yêu cầu từ cơ quan thuế. - Cập Nhật Thông Tin Pháp Luật:
Theo dõi và cập nhật mọi thay đổi về quy định thuế thu nhập cá nhân để đảm bảo tuân thủ theo các thay đổi mới. - Tư Vấn Thuế:
Cung cấp tư vấn về các vấn đề liên quan đến thuế thu nhập cá nhân cho cả nhân viên và quản lý trong tổ chức.
Chuyên mục: Kế toán thuế thu nhập cá nhân
Kết nối với Khanh qua Facebook.
